Продажа иностранной валюты налоговый учет

Учет и оплата налогов при операциях в валюте — Эльба

Продажа иностранной валюты налоговый учет

С зарубежными покупателями и поставщиками расчет чаще всего происходит в иностранной валюте. Для этого обычный расчетный счет не подходит, а используется валютный счет. Сегодня мы расскажем вам о работе с валютными счетами со стороны налогообложения.

Когда вы обращаетесь в банк для открытия валютного счета, банк всегда открывает к нему еще транзитный валютный счет. Таким образом, получается у вас есть два валютных счета — транзитный и текущий.

Изначально вся выручка в иностранной валюте будет поступать на транзитный счет, он предназначен для проведения банком валютного контроля.

После чего, с транзитного счета доход переводится на текущий валютный счет или валюта продается.

Выручку в иностранной валюте нужно учитывать в налоге УСН на дату поступления на транзитный валютный счет

По Налоговому Кодексу доходы нужно включить в налог на день поступления денег на счет в банке или в кассу, или на день погашения задолженности клиентом другим способом. Поэтому доходы в иностранной валюте вам необходимо учесть при расчете налога сразу же на дату поступления на транзитный счет, куда изначально поступает ваша выручка в валюте.

Не смотря на то, что выручка в инвалюте, её нужно учитывать вместе с обычными доходами в рублях.

Сумму валютной выручки нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения на транзитный счет. Курс ЦБ РФ всегда можно посмотреть на сайте cbr.

ru Эльба это делает автоматически, достаточно загрузить банковскую выписку или указать поступление в иностранной валюте.

К расходам в иностранной валюте следует относиться более внимательно

По общим правилам расходы для расчета налога списываются на последнюю из дат:

  • дата оплаты поставщику;
  • дата получения от поставщика конкретных товаров/материалов или работ/услуг;
  • дата отгрузки товара конечному покупателю, если приобретались товары для перепродажи.

Если вы оплачивали заказ иностранному контрагенту в валюте, то для учета расхода в налоге УСН сумму нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на одну из этих дат.

Например, если вы заказывали разработку ПО за границей, то сумму расхода в валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты или на дату подписания акта — в зависимости от того, что было позже.

Если вы закупали товары за границей, то расходы нужно пересчитать в рубли на позднюю из дат — дату оплаты или дату реализации.

Расходы на покупку основных средств списываются по особым правилам: равными долями поквартально в течение одного года и учитываются на последний день квартала. Если вы купили у иностранного поставщика основное средство, то такой расход нужно списывать поквартально и пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последнее число квартала.

Как быть с курсовыми разницами?

Сразу скажем, что отрицательные курсовые разницы не списываются при расчете налога УСН, потому что такой расход не соответствует перечню расходов. А вот в случае возникновения положительной курсовой разницы, она является вашим доходом и с неё придется заплатить налог.

Когда возникают курсовые разницы:

  • При переоценке стоимости валюты, когда иностранная валюта остается на вашем счете и её курс меняется. Такая курсовая разница не учитывается с 2013 года.
  • При продаже иностранной валюты по курсу выше чем курс ЦБ РФ в этот же день или при покупке валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ в этот же день. С такой курсовой разницы нужно заплатить налог.

Обратите внимание! В первом случае курсовые разницы при изменении самого курса валюты теперь не учитываются. С начала 2013 г. вступили в силу изменения законодательства, благодаря которым переоценка валюты не производится и курсовые разницы при изменении официального курса валюты, установленного ЦБ РФ, учитывать не нужно.

Если вы продали иностранную валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, то у вас возникает доход. Курсовую разницу из-за превышения курса продажи валюты над курсом ЦБ РФ необходимо отразить в доходах УСН при расчете налога. Также следует поступать в случае покупки валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ.

Вам совсем необязательно запоминать все правила. Укажите курс продажи валюты и Эльба рассчитает за вас курсовую разницу.

Например:

06 марта 2016 года вы получили на валютный счет денежные средства 1500 евро. На следующий день — 07 марта 2016 года — инвалюта была реализована банку по курсу 83,2435 руб.

Курс евро Банка России на 07 марта 2016 года составляет 80,1161 руб.

Продажа валюты была по курсу выше чем курс ЦБ РФ, поэтому кроме самого дохода в валюте нужно отразить положительную курсовую разницу в размере 4 691,10 рублей.

Расчет: 1500 евро x (83,2435 руб/евро — 80,1161 руб/евро) = 4 691,10 рублей.

Статья актуальна на 04.02.2021

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/190

Учет операций по продаже иностранной валюты — Audit-it.ru

Продажа иностранной валюты налоговый учет
Компания “Гарант”

Организация осуществляет операции по продаже валюты, применяет общую систему налогообложения, доходы и расходы в налоговом учете определяет по методу начисления. Образуются ли постоянные (или временные) разницы при принятии к учету этих операций? Какой порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операций по продаже валюты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, финансовый результат от продажи иностранной валюты в бухгалтерском и налоговом учетах совпадают. Поэтому постоянные и/или временные разницы не образуются.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете доходы подразделяются на доходы по обычным видам деятельности и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99 “Доходы организации” (далее – ПБУ 9/99)). Так, п. 7 ПБУ 9/99 указывает, что прочими доходами являются, в том числе, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров.

Следовательно, рублевый эквивалент проданной банком валюты (исчисленный исходя из рыночного или внутреннего курса банка) признается прочим доходом и отражается по кредиту счета 91, субсчет “Прочие доходы”.

В свою очередь, п. 4 ПБУ 10/99 “Расходы организации” также предусматривает деление расходов на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом п.

11 ПБУ 10/99 устанавливает, что к прочим расходам относятся, в частности, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.

Соответственно, расходы, связанные с продажей валюты (стоимость валюты, исчисленная по курсу ЦБ РФ на дату ее продажи), отражаются по дебету счета 91, субсчет “Прочие расходы”.

Комиссия банка также в силу п. 11 ПБУ 10/99 относится к прочим расходам и учитывается по дебету счета 91, субсчет “Прочие расходы”.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.

2000 N 94н, счет 57 “Переводы в пути” предназначен, в частности, для обобщения информации о движении денежных средств для их зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Поэтому списание средств с валютного счета для продажи отражается записью:

Дебет 57 Кредит 52 “Валютные счета”.

Кроме того, необходимо учитывать, что п.

7 ПБУ 3/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” определяет, что пересчет средств на банковских счета, выраженных в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. При этом пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться также и по мере изменения курса.

На основании данной нормы организации при продаже иностранной валюты следует произвести пересчет средств, выраженных в валюте, на счетах 52 и 57.

В результате такого пересчета, если курс ЦБ РФ на дату списания с валютного счета отличался от курса ЦБ РФ на дату получения валютной выручки, а также от курса ЦБ РФ на дату признания расхода (дату продажи валюты), в учете возникают курсовые разницы.

Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или прочих расходов организации (п. 13 ПБУ 3/2006).

Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 датой совершения операций в иностранной валюте по валютному счету является дата поступления денежных средств на валютный счет или дата их списания с валютного счета.

Таким образом, типовая корреспонденция счетов при продаже валюты будет выглядеть следующим образом:

Дебет 52 (91, субсчет “Прочие расходы”) Кредит 91, субсчет “Прочие доходы (52) – отражена курсовая разница, выявленная в результате произведенного пересчета средств на валютном счете на дату списания (в случае, если курс ЦБ РФ на дату списания с валютного счета отличается от курса ЦБ РФ на дату зачисления валютной выручки);

Дебет 57 Кредит 52 – списана валюта с валютного счета организации для продажи;

Дебет 76 Кредит 91, субсчет “Прочие доходы – отражена выручка от продажи валюты (по рыночному курсу или по внутреннему курсу банка);

Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 57 – списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ на дату продажи;

Дебет 51 Кредит 76 – поступили рубли за проданную валюту по рыночному курсу или по внутреннему курсу банка;

Дебет 57 (91, субсчет “Прочие расходы) Кредит 91, субсчет “Прочие доходы” (57) – отражена курсовая разница по счету 57 (в случае, если курс ЦБ РФ на дату зачисления средств на счет 57 отличается от курса ЦБ РФ на дату продажи валюты);

Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 51 – банком удержано комиссионное вознаграждение;

Дебет 91, субсчет “Сальдо прочих доходов и расходов” (99) Кредит 99 (91, субсчет “Сальдо прочих доходов и расходов”) – получена прибыль (убыток) от продажи валюты.

Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

В то же время пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ определяет, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

Значит, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль учитывается только результат (прибыль или убыток) от продажи валюты.

При этом нормы НК РФ не устанавливают ограничений в признании величины такой прибыли или убытка.

Если за продажу иностранной валюты банком взимается комиссионное вознаграждение, то его сумма включается в состав внереализационных расходов по пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, хотя методика отражения операций по продаже валюты в бухгалтерском учете существенно отличается от методики, утвержденной главой 25 НК РФ, финансовый результат от таких операций будет совпадать.

Поэтому разниц в смысле ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, при продаже валюты не образуется.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом, представленным в системе ГАРАНТ:

– Вопрос: Организация получила заем в долларах США. Часть валюты была продана, часть зачислена на валютный счет. Как отражается в декларации по налогу на прибыль и отчете о прибылях и убытках сумма зачисленных на расчетный счет рублей от продажи валюты? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2009 г.);

– Вопрос: Организация совершает операции по покупке/продаже иностранной валюты для оплаты контрагентам. К каким видам доходов/расходов для целей налогового учета прибыли относятся доходы/расходы от продажи/покупки валюты и каков порядок их отражения в учете (от реализации или внереализационные)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2009 г.).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Завьялов Кирилл

Ответ проверил: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Компания “Гарант”, г.Москва

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a63/190671.html

Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия на примерах

Продажа иностранной валюты налоговый учет

страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия на примерах

Если организация работает с иностранными контрагентами, то ей приходится вести учет валютных операций и приобретать (продавать) валюту. Рассмотрим, какие шаги надо выполнить в 1С, чтобы автоматизировать и корректно оформить конвертацию валюты в 1С 8.3, на примерах.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Настройки валютного учета в 1С

Для ведения валютных операций необходимо:

  • добавить иностранную валюту в справочник Валюты в разделе Справочники — Покупки и продажи — Валюты;
  • завести валютный банковский счет в карточке организации по ссылке Банковские счета;
  • определить использование счета 57 «Переводы в пути» в настройках учетной политики: раздел Главное — Настройки — Учетная политика.

Если поступление валюты и перечисление денежных средств на ее покупку, а также продажа валюты и зачисление денежных средств от ее продажи осуществляется не в один день, используйте счет 57 «Переводы в пути» (план счетов 1С).

Если операции по приобретению и продаже валюты проводятся:

  • регулярно, то рекомендуем установить флажок Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств;
  • разово, то можно ограничиться выбором вручную счета 57.02 (57.22) в поле Счет расчетов в документе Списание с расчетного счета.

Переоценка валютных средств в 1С 8.3

Переоценка в 1С осуществляется:

  • при проведении оплаты:
    • переоценивается валютный остаток на конец прошлого месяца;
    • переоцениваются взаиморасчеты с контрагентом, если был остаток на конец месяца.
  • при выполнении операции Переоценка валютных средств процедуры Закрытие месяца.

Изучить подробнее Переоценка валютных средств при закрытии месяца

Покупка валюты: проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия

Организация заключила импортный контракт с иностранным поставщиком на поставку товара. Для исполнения обязательств по контракту приобретается валюта.

01 марта в банк на покупку валюты перечислено 5 800 млн руб.

02 марта валюта в сумме 80 000 EUR зачислена на счет, а остаток рублевых средств 40 000 руб. возвращен банком на р/с Организации.

Условные курсы для оформления примера:

  • 02 марта курс ЦБ РФ — 71,00 руб./EUR, курс банка — 72,00 руб./EUR.

Перечисление средств на покупку валюты

Перечисление средств в рублях на покупку валюты банку отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

Укажите:

  • Получатель — обслуживающий банк, у которого приобретаются валютные средства;
  • Сумма — сумма в рублях, которая перечисляется с рублевого счета на приобретение валюты;
  • Счет расчетов — 57.02.

Проводки

Покупка иностранной валюты

Зачисление иностранной валюты на счет оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Приобретение иностранной валюты в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

Укажите:

  • Плательщик — обслуживающий банк, у которого приобретается валюта;
  • Сумма — сумма приобретенной валюты;
  • Счет расчетов — 57.02;
  • Курс банка — 72 руб., внутрибанковский курс покупки валюты, устанавливается вручную на основании выписки банка;
  • Курс ЦБ РФ на дату операции с валютой — устанавливается из справочника Валюты.

Если вам нужно отразить отклонение внутрибанковсого курса покупки валюты от курса ЦБ РФ на счете 91.02 «Прочие расходы», установите флажок Отражать разницу в курсе в составе расходов. Если отклонение отражаете на другом счете, то используйте документ Операция, введенная вручную, где укажите проводку: Дт счета затрат Кт 57.02.

Проводки

Расчет разниц отклонения курса.

Возврат неиспользованной суммы от приобретения валюты

Если рублевая сумма, перечисленная на покупку валюты, использована не полностью, то обслуживающий банк возвращает остаток рублей на счет Организации.

Возврат банком неиспользованной суммы оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

  • Плательщик — обслуживающий банк, у которого приобретается валюта;
  • Сумма — излишек рублевой суммы;
  • Счет расчетов — 57.02.

Проводки

Продажа валюты: проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия

Остаток на валютном счете на конец января 4 000 USD.

06 февраля Организация подала заявку в банк на продажу валюты на сумму 1 000 USD.

07 февраля рубли, полученные от продажи валюты, зачислены на расчетный счет.

Условные курсы ЦБ РФ для оформления примера:

  • 31 января —69,00 руб./USD;
  • 06 февраля—63,00 руб./USD;
  • 07 февраля — 65,00 руб./USD, курс банка —64,00 руб./USD.

Продажа иностранной валюты

В соответствии с Распоряжением о продаже валюты уполномоченный банк покупает валюту у Организации. Валюта покупается по внутреннему коммерческому курсу банка.

Продажу валюты оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

  • Сумма — 1 000 USD: проданная валютная сумма.
  • Счет расчетов — 57.22.

Проводки

Расчет разниц при переоценке:

Поступление выручки от продажи иностранной валюты

Поступление выручки от продажи иностранной валюты отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продажи иностранной валюты в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки.

Укажите:

  • Сумма — рублевый эквивалент валютной суммы, рассчитывается автоматически после заполнения Сумма (вал.): 1 000 USD х 64,0000 = 64 000 руб.;
  • Счет расчетов — 57.22;
  • Сумма (вал.) 1 000 USD: сумма в валюте, проданная банку;
  • Курс расчетов 64 руб./USD: курс банка при продаже валюты, устанавливается вручную на основании Выписки банка;
  • Курс ЦБ РФ — устанавливается из справочника Валюты.

Проводки

Расчет разниц при переоценке:

Расчет разниц отклонения курса:

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Тест. Приобретение валюты

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Приобретение валюты: нормативное регулирование и пошаговая инструкция

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(7 4,86 из 5)

Загрузка…

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/pokupka-i-prodazha-valyuty-v-1s-8-3-buhgalteriya-na-primerah.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.