Применение профессионального вычета

Содержание

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Применение профессионального вычета

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

  • физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);
  • авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

  • физическое лицо не является предпринимателем;
  • физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
  • физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию25
Исполнение произведений литературы и искусства20
Создание научных трудов и разработок20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)30

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо  составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика – физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;
  • почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);
  • в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пример.

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала  с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию “_________”

от _______________________

(ИНН _______________)

Заявление

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с “_________”, предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

    15 января 2017 г.               _______                 /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. – 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки  полагается:

5000 руб. – 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

Дебет 26 Кредит 76

– 5000 руб. – начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”,

– 520 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 50 Кредит 51

– 4480 руб. – получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 50

– 4480 руб. – выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”, Кредит 51

– 520 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Профессиональный налоговый вычет: подробности для бухгалтера

  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 27 декабря 2018 … РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 27 декабря 2018 …
  • Налогообложение операций при оказании услуг, выполнении работ. Проблемы налогообложения компенсации издержек … будет иметь право на применение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных расходов … пунктами статьи 224 НК РФ, профессиональные налоговые вычеты не применяются (пункт 4 … будет иметь право на применение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных расходов … будет иметь право на применение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных … может воспользоваться правом на применение профессионального налогового вычета, в соответствии с пунктом 2 …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020 … зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей … зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20 процентов не … -04-05/53312
    В составе профессионального налогового вычета адвоката могут учитываться фактически произведенные …
  • Декларация 3-НДФЛ – 2020: особенности заполнения индивидуальными предпринимателями … расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221 НК РФ:
    профессиональных налоговых вычетов по … произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.
    Произведенные … деятельности;
    в строке 060 – сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений … ;
    в строках 020 – 022 – сумма профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019 … РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому … НК РФ о порядке применения профессионального налогового вычета к адвокатам, входящим в списочный …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года … течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019 … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических …
  • Налогообложение юридической деятельности … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 25 января 2018 … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 20 сентября 2018 … о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от …
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за второе полугодие 2019 … уменьшения доходов налогоплательщика на сумму профессиональных налоговых вычетов), но до вычета налогов. Следовательно … : Оспариваемые законоположения препятствуют получению адвокатом профессионального налогового вычета в размере расходов, произведенных им …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2019 … Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020 … – налоговому агенту заявления на получение профессиональных налоговых вычетов за налоговые периоды 2017 – 2019 …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2020 … обязательств по НДФЛ предоставлен предпринимателю профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от … доказательства понесенных расходов, превышающих размер профессионального налогового вычета, не позволяли, по мнению судов …
  • Доначисления при реализации квартир через взаимозависимое лицо: двойное налогообложение доказать не удастся … РФ предприниматели имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019 … РФ, имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/professionalnyy_nalogovyy_vychet.html

Что нужно знать о профессиональном налоговом вычете

Применение профессионального вычета

Государство не только взимает с нас налоги, но также иногда предоставляет возможность на них сэкономить — и временами значительно.

Один из способов отдать в казну меньше — оформить профессиональный налоговый вычет, который доступен предпринимателям, авторам произведений и физлицам, которые платят НДФЛ.

Вместе с Евгением Ушкаловым, партнёром юридической фирмы K&U law, разбираемся, как воспользоваться этой функцией и когда расчётный вычет лучше нормативного.

Профессиональный налоговый вычет могут получить только те, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Профессиональный налоговый вычет — это способ уменьшить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), доступный предпринимателям и тем, кто выполняет индивидуальные заказы. В целом на него могут претендовать:

• ИП на общей системе налогообложения (ОСН);

• граждане, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера (ДГПХ);

• налогоплательщики вроде художников и писателей, получающие авторские вознаграждения;

• нотариусы, адвокаты и те, кто занимается частной практикой, — например, частные детективы.

Индивидуальные предприниматели, использующие только УСН, ЕНВД или патент в качестве налогового режима, не могут получить этот вычет просто потому, что они и так не платят НДФЛ. Тем не менее при совмещении общей системы с «вменёнкой» или патентом вычет возможен для доходов, которые не попадают под спецрежим.

Самозанятые также обладают специальным статусом и вместо НДФЛ в размере 13% платят налог на профессиональный доход, варьирующийся в пределах 4-6%. Это значит, что претендовать на профессиональный налоговый вычет они не могут. В то же время назвать самозанятых совсем обделёнными нельзя.

Закон устанавливает для них свой вычет в размере не более 10 тысяч рублей, который они получают постепенно.

Это такой аванс от государства: налоговая автоматически уменьшает ставку самозанятого на 1-2% (зависит от того, является он ИП или физлицом), пока общая сумма сэкономленных денег не достигнет указанного лимита.

Размер профессионального вычета чаще всего зависит от фактических расходов.

Профессиональный налоговый вычет в первую очередь направлен на то, чтобы компенсировать издержки предпринимателей и физлиц, выполняющих заказы. Именно поэтому при оформлении профессионального налогового вычета ту сумму НДФЛ, которую придётся уплатить, обычно рассчитывается по формуле: (доходы – расходы) х 13%.

Разберём, как работает эта формула, на примере гончарной студии, которая оформлена как ИП на общей системе налогообложения. Этот расчёт будет также актуален и для физлица, работающего по ДГПХ или получающего вознаграждение, — отличие заключается лишь в том, как ИП и физлицо получат свой вычет, но об этом речь пойдёт позже. 

Предположим, что за год доход студии составил один миллион рублей, а задокументированные расходы — 300 тысяч. НДФЛ будет равен:

• без оформления профессионального налогового вычета: 1 000 000 х 13% = 130 тысяч рублей;

• с оформлением профессионального налогового вычета: (1 000 000 – 300 000) х 13% = 91 тысяча рублей.

Размер профессионального налогового вычета в этом случае составит 39 тысяч рублей — именно столько студия сможет сэкономить на НДФЛ, если задокументирует свои расходы.

На примере гончарного проекта хорошо видно: чем больше затраты, тем меньше налог. Однако не любые расходы налоговая признает подходящими для вычета.

В первую очередь к ним она отнесёт оплату труда работников, аренды и материалов.

Среди не самых очевидных расходов окажется госпошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью: это, например, может быть ввозная таможенная пошлина или пошлина за регистрацию и выдачу патента. 

Кроме того, к затратам, благодаря которым можно уменьшить сумму НДФЛ, причислят и покупку амортизируемого имущества. Так, если за расчётный период гончарная студия приобрела муфельную печь стоимостью минимум 100 тысяч рублей, а срок её полезного использования превысит 12 месяцев, для целей вычета эту покупку можно заявить как амортизируемый расход.

— Перечислить все возможные виды расходов будет достаточно проблематичным ввиду их большого количества, но их можно разделить на группы: материальные, на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие. Перечень расходов есть в главе 25 Налогового кодекса. Также крайне полезным будет совместный приказ Минфина и Министерства по налогам и сборам.Евгений Ушкалов, партнёр юридической фирмы K&U law

Важно учитывать: если в заявлении на налоговый вычет вы укажете некорректные с точки зрения закона расходы, то размер вычета уменьшат или в нём и вовсе откажут. Если же вы умудритесь получить налоговый вычет с недостоверными данными о затратах, его квалифицируют как налоговую недоимку.

Когда в ходе проверки налоговая её обнаружит, она самостоятельно или через суд потребует её возместить. Кроме того, на недоимку смогут начислить пени, а вам — выписать административный штраф, поэтому не пытайтесь схитрить и приписать к профессиональным расходам покупку билетов в отпуск.

Индивидуальные предприниматели могут не фиксировать расходы и оформить вычет в размере 20% от дохода.

Если у предпринимателя на ОСН нет документов, подтверждающих расходы, он может воспользоваться фиксированным вычетом в размере 20% от доходов. Физлица, которые работают по ДГПХ, такой возможности не имеют — им нужно всегда аккуратно фиксировать свои затраты. 

Обратимся снова к гончарной студии, которой удалось за год заработать один миллион рублей, и посчитаем, сколько она сможет сэкономить на НДФЛ, не задокументировав расходы в размере 300 тысяч.

В первую очередь ей нужно будет рассчитать затраты по фиксированной ставке, умножив один миллион на 20%. Получится 200 тысяч рублей. Далее из дохода ей нужно будет вычесть полученную сумму предполагаемых расходов и применить к ней стандартную ставку НДФЛ.

Расчёт будет выглядеть так:
(1 000 000 – 200 000) х 13% = 104 000 рублей.

Итог: к расчёту по фиксированной ставке выгодно прибегать только в случае, если фактические затраты не превышают 20% от доходов. Поэтому вам так важно сохранять чеки, билеты, накладные, акты выполненных работ и другие документы, подтверждающие затраты.

При этом имейте в виду, что, если налоговая откажет вам в вычете с учётом расходов, воспользоваться вычетом по нормативу уже не разрешат. Придётся заплатить НДФЛ со всей суммы дохода.

Так что заранее определяйтесь, по какой формуле вы хотите оформить свой профессиональный вычет.

Вычет для авторов произведений формируется по нормативу и составляет от 20 до 40%.

Для авторов статей, сценариев, музыки и других произведений искусства или науки установлены нормативы затрат — это предполагаемый объём расходов, который автор понёс в ходе создания текста или, например, скульптуры.

Процент вычета здесь зависит от вида дохода. Так, например, норма для сценаристов или авторов статей составляет 20%, для дизайнеров — 30%, а для декораторов, скульпторов и музыкантов — 40%.

Полный список нормативов затрат зафиксирован в статье 221 НК РФ.

При этом авторы тоже могут заявить вычет по фактическим расходам, а не фиксированной ставке.

Здесь Евгений Ушкалов советует исходить из того, превышает ли фактический размер затрат установленные нормативы и насколько налогоплательщик способен подтвердить это документально.

В данном случае расходами могут быть аренда помещения для записи, приобретение музыкального инструмента и оплата услуг типографии.

Получить вычет можно через налоговую или налогового агента — это зависит от вашего юридического статуса. Существует два способа получить профессиональный налоговый вычет — подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ или попросить о нём своего налогового агента. ИП, работающим на общей системе налогообложения, доступен только первый вариант.

Чтобы повысить свои шансы на получение налоговую скидку, они должны производить денежные операции с банковского счёта индивидуального предпринимателя, а не физлица, фиксировать расходы, указанные в 25 главе Налогового кодекса, и сохранять по ним платёжные документы. 

В конце года предпринимателю нужно будет посчитать общую сумму затрат и определить, что будет для него выгоднее — заявить вычет согласно фактическим расходам или воспользоваться фиксированной ставкой 20%.

Далее по окончании налогового периода он должен подать декларацию 3-НДФЛ, где будут указаны доходы и размер вычета вместе с фактическими расходами или по нормативу.

Согласно статье 78 НК РФ, если вы осознали, что в прошлый раз забыли оформить вычет, но могли бы сократить сумму НДФЛ, вернуть излишне уплаченные деньги будет возможно в течение трёх лет. Для этого придётся обратиться в налоговый орган по месту учёта.

У физлиц, работающих по ДГПХ, нет возможности заявить профессиональный налоговый вычет по нормативу, поэтому фиксация расходов — их единственный способ уменьшить сумму налога.

Если вы как физлицо получаете заказы исключительно от юрлиц и ИП, напишите заявление о профессиональном налоговом вычете в свободной форме и передайте его заказчику до получения оплаты.

Он выступает налоговым агентом и должен будет перечислить вам гонорар с учётом и налоговых отчислений, и профессионального налогового вычета. 

Если же вы узнали о профессиональном налоговом вычете после того, как получили свои деньги, налоговый агент всё равно сможет возместить вам излишне уплаченную сумму — главное, подать ему официальное заявление, прикрепив к нему все документы, подтверждающие ваши расходы. Ждать возврата денег придётся максимум три месяца. 

Когда вы не хотите раскрывать заказчику расходную часть или работаете с другими физлицами без статуса ИП, а значит, имеете незадекларированный доход, получать профессиональный вычет вам придётся через налоговую, как и ИП.

Для этого до 30 апреля следующего года подайте декларацию 3-НДФЛ, указав в ней доходы и размер профессионального налогового вычета согласно фактическим расходам.

В случае переплаты по НДФЛ налоговая вернёт вам деньги в течение трёх месяцев.

Пожалуй, самый удобный способ получения вычета у лиц, работающих за авторские вознаграждения. Как и ИП, они могут на свой выбор сократить сумму НДФЛ с применением фиксированной ставки или с учётом фактических расходов. При этом, как и другим физлицам, им доступны два варианта получения вычета — у налогового агента и напрямую через налоговую.

Главный совет, который можно дать людям в таком положении, — старайтесь фиксировать расходы по проекту и сохранять все платёжные документы, если это возможно. По итогам работы посчитайте затраты (если удалось подтвердить их документально) и определите, что будет для вас выгоднее — воспользоваться фиксированной ставкой или всё-таки заявить расходы.

Налоговый агент должен вернуть переплату по НДФЛ в течение трёх месяцев — если он опоздает, ему придётся выплачивать проценты.

Когда какое-то физлицо работает на вас по ДГПХ, вы становитесь его налоговым агентом, а значит, несёте ответственность за профессиональный налоговый вычет этого человека. Чтобы вы могли предоставить исполнителю вычет, он должен:

• являться налоговым резидентом РФ, то есть находиться в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд;

• не быть индивидуальным предпринимателем или юрлицом;

• подать вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Если все эти условия соблюдены, при исчислении НДФЛ вы уменьшаете гонорар исполнителя, облагаемый по ставке 13%, на сумму документально подтверждённых расходов или по нормативу. В итоге ему удаётся получить больше за счёт налоговой скидки. 

Если же вы выплатили исполнителю деньги, игнорируя вычет, налогоплательщик может обратиться к вам за возвратом налога. В таком случае вы должны будете перечислить ему денежные средства на счёт в течение трёх месяцев со дня получения заявления.

Не успев к этому моменту, вы окажетесь в положении, когда платить придётся ещё больше.

За каждый день просрочки на сумму, которую вы должны исполнителю, будет начисляться процент, равный ставке рефинансирования Центрального банка, действовавшей в дни нарушения срока.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b3caac089690700ab239f7c/chto-nujno-znat-o-professionalnom-nalogovom-vychete-5f09ed83c79352497bbf7873

Правила предоставления профессионального налогового вычета

Применение профессионального вычета

Профессиональный вычет — это особая преференция по налогу на доходы физических лиц, предоставляемая по закону лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Налоговые преференции выражаются в разных формах. Например, налогоплательщику может полагаться профессиональный налоговый вычет — в соответствии с нормами Налогового кодекса.

Что такое профессиональный налоговый вычет (далее — ПНВ) простыми словами? Фактически, это сумма, на которую может уменьшена налогооблагаемая часть своего дохода предпринимателя или гражданина, занимающегося частной практикой, на основании документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода.

Таким образом, можно добиться снижения материальной нагрузки, связанной с уплатой обязательных взносов, налоговых отчислений в пользу государства. То есть, нужно уплачивать налоги в меньшем размере.

Кто может получить такой налоговый вычет

На профессиональные налоговые вычеты имеют право:

  • индивидуальные предприниматели, но только в том случае, если они применяют общую систему налогообложения. ИП на ЕНВД и УСН не вправе получать ПНВ, так как не являются плательщиками НДФЛ;
  • физические лица, осуществляющие деятельность по гражданско-правовым договорам, осуществляющие выполнение работ или оказание услуг по таким договорам и получающие от такой деятельности доход;
  • авторы (писатели, исполнители, изобретатели, создатели промышленных образцов и т.д., см. в ст. 221 НК РФ);
  • нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой и получающие соответствующее вознаграждение (авторское и т.д.).

Указанный в Налоговом кодексе состав лиц, имеющих право на ПНВ, установлен на законодательном уровне и не может быть изменен произвольно. Следующее, что необходимо принять во внимание: есть особенности, установленные законодательством для некоторых категорий данных лиц, связанные с размером и порядком получения преференций.

Размер налоговой преференции

Сумма профессионального налогового вычета — что это и каким нормативным актом определяется? В общем порядке, изложенном в ст. 221 Налогового кодекса, ПНВ предоставляется в сумме расходов, произведенных в связи с осуществлением деятельности, связанной с извлечением доходов. Эти затраты должны быть подтверждены и обоснованы документально.

ИП могут получить ПНВ в размере 20% от общей суммы полученных ими доходов за отчетный период. В этом случае никакого документального подтверждения затрат не требуется. Учет профессионального вычета ведется самим заинтересованным лицом и, в частности, ИП вправе выбрать самостоятельно, какой именно вычет из двух описанных получить.

В отношении вознаграждений, полученных авторами за создание и использование или иное применение произведений искусства науки, литературы и искусства, при отсутствии расходов, подтвержденных документально, полученный ими за отчетный период доход может быть уменьшен на установленный норматив затрат (в процентах к сумме установленного дохода). Это же правило действует в отношении вознаграждений, выплачиваемых авторам изобретений и открытий.

В статье 221 НК РФ указаны предельные проценты ПНВ, например:

  • для авторов, писателей, сценаристов — 20%;
  • для графиков и фотографов, создателей фильмов, изобретателей — 30%;
  • для скульпторов и живописцев, а также композиторов — 40%.

Таблица нормативов

Таблица затрат, которые можно не подтверждать документально, с нормативами расходов в процентах к сумме заявленного дохода.

Вид деятельности: создание произведения в определенной сфере или конкретного образцаУстановленный норматив
литература, театр, цирк, эстрада, кино20
дизайн, архитектура, а также художественная графика, фотоработы для печати30
скульптура, декорации для театра и кино, в том числе графика, монументально-декоративная и станковая живопись, произведения декоративно-прикладного и оформительского искусства (техника значения не имеет)40
телефильмы, кинофильмы, видеофильмы30
музыкальные произведения: оперы, музыкальные комедии, балеты, симфонические, камерные, хоровые, для духового оркестра, для кино, телефильмов и видеофильмов, театра (оригинальные)40
остальные музыкальные произведения25
исполнение различных произведений литературы и искусства20
создание научных разработок и научных трудов20
полезные модели, изобретения, промышленные образцы (только к сумме дохода, полученного за два первые года использования такого произведения)30

Как получить профессиональный налоговый вычет

Для получения преференции необходимо выполнить следующий порядок действий:

  • подать соответствующее заявление налоговому агенту, то есть тому лицу, которое является для гражданина источником выплачиваемого дохода (как правило, это работодатель или заказчик);
  • если таковой отсутствует, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и предоставить декларацию 3-НДФЛ. К декларации надо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, а необходимости в составлении заявления нет.

Заявление агенту на профессиональный налоговый вычет предоставляется в свободной форме. К ходатайству необходимо приложить копии документов, подтверждающих понесенные расходы, а также устанавливающих прямую непосредственную связь осуществления таких затрат с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

В качестве примера таких документов можно привести договоры, приходные ордера, товарные и кассовые чеки — стандартный набор документов, подтверждающих расходы. Но при их отсутствии профессиональный налоговый вычет не предоставляется.

Налоговый агент на основании этого пакета документов при исчислении НДФЛ будет ежемесячно уменьшать доход физлица (ставка 13%) на сумму вычета в размере расходов, которые соответствующим образом подтверждены (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Особенности ПНВ для некоторых лиц

Профессиональный налоговый вычет для адвоката предоставляется в размере произведенных расходов, связанных с оказанием юридических услуг, согласно заявленному виду деятельности.

Расходы на приобретение и содержание имущества, которое может быть использовано не только для профдеятельности, не могут быть учтены в целях предоставления преференции.

В то же время, если расходы по содержанию и использованию личного имущества непосредственно связаны с оказанием услуг заказчикам, они могут быть учтены в целях получения льготы, если подтверждены документально.

Часто в этой связи вспоминают о профсоюзном вычете, но профсоюзный вычет не имеет отношения к налоговому законодательству.

Профсоюзная организация создается в организации по инициативе трудящихся для защиты их прав, после чего устанавливается порядок финансирования ее деятельности на основе ежемесячно удерживаемых с заработной платы взносов и иных поступлений.

Профсоюзы могут быть организованы не только в организации, но и в определенной сфере, по отраслевому признаку.

Примеры расчетов

Приведем пример расчета налога и профессионального налогового вычета с проводками.

Исходные данные: нотариус написал и опубликовал статью в журнале, за что получил вознаграждение в размере 5000 рублей, документы на расходы не предоставил, поэтому норматив расходов составляет 20% (литературное произведение).

Сумма НДФЛ, который необходимо удержать заказчику как агенту, составила:

(5000 – 5000 x 20%) x 13% = 520 рублей.

Следовательно, к выдаче исполнителю полагается:

5000 – 520 = 4480 рублей с учетом вычета.

В бухгалтерском учете необходимо использовать следующие проводки для отражения операций по перечислению гонорара.

5000 рублей — это начисленный гонорар по договору с автором

  • Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

520 рублей — налог, НДФЛ, который должен быть удержан в качестве агента

4480 рублей — средства, полученные в кредитной организации в качестве гонорара автором по договору

4480 рублей — перечисленный и выплаченный гонорар с учетом удержаний налога

  • Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51

520 рублей — перечисленный в бюджет НДФЛ.

Заявление на получение профессионального налогового вычета

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/prov-vicheti

Еще один способ уменьшить налог на доходы

Применение профессионального вычета

В вашем журнале много статей про вычеты за квартиру, лечение, обучение и инвестиции. Но ничего нет про профессиональный вычет. Расскажите, что это такое? Кто может использовать такой вычет и как его использовать, чтобы уменьшить налог?

Нина

Вот кому и в каком размере должны предоставлять профессиональный налоговый вычет.

Такой профессиональный вычет дают:

  1. Индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. То есть тем, кто платит НДФЛ. Если ИП работает на УСН, ЕНВД или патенте, этот вычет ему не положен.
  2. Физлицам, которые работают по гражданско-правовым договорам. У них нет статуса ИП, но они оказывают какие-то услуги и получают доход.
  3. Нотариусам и адвокатам.
  4. Авторам, которые получают вознаграждение.

Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.

Пример с ИП на ОСН. Предположим, ИП Иванов занимается грузоперевозками. Он получает деньги от компаний, которые доставляют товары или переезжают в другой офис.

При этом ИП Иванов тратится на бензин, ремонт машин, услуги водителей, рекламу и ОСАГО для служебных газелей. Это расходы, которые связаны с получением дохода.

На них можно уменьшить доход от грузоперевозок — то есть использовать профессиональный вычет.

Доход от грузоперевозок без НДС

700 000 Р

Расходы на бензин

100 000 Р

Услуги самозанятых водителей

100 000 Р

Страховые взносы за себя

36 000 Р

Ведение расчетного счета

2000 Р

Всего расходов (профессиональный вычет ИП)

353 000 Р

Чистая прибыль (налоговая база)

347 000 Р

НДФЛ по ставке 13%

45 110 Р

Пример с физлицом. У Петра Петрова есть личная газель. Он работает водителем по трудовому договору, но иногда берет подработки: возит гостей свадеб по памятным местам или доставляет туристов в аэропорт. Каждый раз он заключает договор оказания услуг как физлицо.

Петров сам оплачивает бензин и аренду украшений для свадьбы. Это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Он собирает чеки и уменьшает на эти расходы свой доход.

Налог на доходы по ставке 13% Петр Петров заплатит только с разницы — то есть со своей чистой прибыли.

Доход от подработок перевозками

100 000 Р

Расходы на бензин и украшение машин по чекам (профессиональный вычет физлица)

30 000 Р

НДФЛ по ставке 13%

9100 Р

Вот главные условия для профессионального вычета в сумме фактических расходов:

  1. Расходы связаны с получением дохода.
  2. Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.

Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.

Суть такого вычета в том, что если у ИП на общей системе налогообложения нет документов, которые подтверждают расходы, то он все равно может уменьшить доходы на 20%. То есть налоговая как бы говорит ему: если вы не можете подтвердить свои расходы документами, будем считать, что они составили 20% от ваших доходов, а остальные 80% — ваша чистая прибыль.

Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.

Например, ИП Кузнецов занимается ремонтом квартир и работает на ОСН. У него есть расходы, но подтвердить их не получается или они меньше 20% от доходов.

Чтобы уменьшить доход, он использует профессиональный налоговый вычет в размере 20% от доходов. Кузнецов не будет собирать документы, следить за связью доходов и расходов и что-то высчитывать.

Он просто заявит 20% к вычету и заплатит НДФЛ с разницы.

Доход от услуг по ремонту квартир

500 000 Р

Профессиональный вычет 20%

100 000 Р

Допустим, ИП Кузнецов купил квартиру. Тогда эти 65 тысяч рублей он вернет с помощью имущественного вычета. Получается, что Кузнецов вообще ничего не заплатит в бюджет, кроме страховых взносов на свою пенсию. Если бы он платил 6% на УСН, часть денег навсегда осталась бы в бюджете: имущественный вычет упрощенцам не положен.

Каждый год Кузнецов считает, какой вычет ему выгоднее: в сумме расходов или в размере 20% от дохода. Что окажется больше и выгоднее — то Кузнецов и заявит в декларации: он сам может выбирать вид вычета.

У тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений, но не может подтвердить фактические расходы, есть свой профессиональный вычет. Его тоже считают в процентах от дохода, как у ИП. Но процент не фиксированный, а зависит от вида дохода.

Подать декларацию в следующем году. Если у ИП на общей системе налогообложения или у физлица без статуса ИП были доходы, с которых не удержан НДФЛ, до 30 апреля следующего года они должны подать декларацию 3-НДФЛ. Но ИП на ОСН должны подавать декларацию всегда, даже если нет ни дохода, ни вычета.

А физлица подают ее, только если есть незадекларированные доходы. В этой декларации указывают доходы от бизнеса или подработок и профессиональный вычет — фактические расходы или 20%, смотря кому что положено. Тогда вместо 13% со всей суммы доходов НДФЛ нужно платить только с разницы: доходы минус профессиональный вычет.

У налогового агента. Этот способ подходит физлицам без статуса ИП. Когда они получают доход от фирм или предпринимателей, то эти фирмы и предприниматели — налоговые агенты. При выплате дохода физлицу они обязаны удержать у него НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Но если у этого физлица есть расходы, можно написать налоговому агенту заявление: предоставьте мне профессиональный вычет в такой-то сумме, вот документы по расходам. Тогда налоговый агент вычтет эти расходы и удержит НДФЛ только с разницы.

Подавать декларацию не нужно: налоговые агенты отчитываются сами.

Если получать вычет у налогового агента не хочется или не было подтверждающих документов и НДФЛ удержали со всего дохода, всегда можно подать декларацию в следующем году, уменьшить доход и вернуть переплату по НДФЛ.

Допустим, Петр Петров, который подрабатывает перевозками на личной газели, ничего не знал о профессиональном вычете. В декабре 2018 года он получил деньги от турагентства за трансфер в аэропорт и поездку по городу, у него удержали НДФЛ. Петр Петров — физлицо, а турфирма — ООО. При выплате вознаграждения Петрову она выступает налоговым агентом и обязана удержать у него НДФЛ.

Петр Петров прочитал статью в Тинькофф-журнале и узнал, что у него есть право на профессиональный вычет. Но налог ведь уже удержан. В январе 2019 года Петр Петров подаст декларацию 3-НДФЛ и заявит профессиональный вычет по этой поездке.

Он как бы скажет: у меня там удержали многовато НДФЛ, вот справка о доходах, вот мои расходы по этой поездке, я хочу уменьшить удержанный налог. Налоговая вернет ему переплату по налогу или зачтет ее в счет других начислений по НДФЛ.

Одновременно с профессиональным вычетом он может заявить вычет на лечение зубов и обучение ребенка на курсах английского языка.

Нет, тем, кто платит налог на профессиональный доход, нельзя уменьшать доходы на расходы и использовать профессиональный вычет. Даже если у самозанятого таксиста есть расходы на аренду машины и бензин, а у парикмахера — расходы на краску и аренду места в салоне, налог придется платить со всей суммы поступлений от клиента.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/ask/professionalnyi-vychet/

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру

Применение профессионального вычета

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности.

Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Категория налогоплательщиков Размер профессионального вычета
индивидуальные предпринимателисумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.)сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ)
лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам ГПХсумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ)
лица, получающие авторские и иные вознаграждениясумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

Профессиональный вычет для ИП

Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.

Позиция МФ РФ Позиция судов
  • нормы гл. 25 НК РФ применяются только в отношении перечня расходов
  • доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, т.к. гл. 23 НК РФ не содержит уточнений на этот счет.
  • расходы признаются в момент получения доходов.
налогоплательщики должны руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ для определения не только состава расходов, но и момента их учета для целей обложения НДФЛ. В силу этого, ИП вправе вести учет доходов и расходов как кассовым методом, так и методом начисления. Кроме того, положения ст. 273 НК РФ суды не связывают момент признания расходов с датой получения доходов.

В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.

Пример:

ИП уплачивает НДФЛ и занимается двумя видами деятельности — розничной торговлей и оказанием бытовых услуг.

Показатели деятельности за налоговый перод:

Розничная торговля

Бытовые услуги

Доход — 200 000 руб.

Расходы подтверждены на сумму — 50 000 руб.

Доход — 100 000 руб.

Подтвержденных расходов нет.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ ИП представил заявление на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода.

Размер вычета составит: (200 000 + 100 000) х 20% = 60 000 руб.

Если бы ИП имел подтвержденные расходы по виду деятельности «оказание бытовых услуг», то тогда он смог бы сделать выбор между профессиональным вычетом в сумме документально подтвержденных расходов и нормативом 20%. В силу того, что по второму виду деятельности расходы не подтверждены, то профессиональный вычет возможен только в размере норматива — 20% от суммы подтвержденных расходов.

Виды договоров, по которым предоставляются профессиональный вычет Виды договоров, по которым профессиональный вычет не предоставляется
договор подряда, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить егодоговор аренды (имущественного найма) (Письма МФ РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280, ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@
договор на выполнение НИОКР и технологических работ, по которому исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить еедоговор найма жилого помещения
договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (Письмо МФ РФ отт15.11.2012 N 03-04-05/4-1286. На профессиональный налоговый вычет имеют право только те налогоплательщики, которые получают доходы по договорам на выполнение работ и оказание услуг

К расходам налогоплательщика также относятся:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (ст. 221 НК РФ);
  • государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ);
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/238

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.